企业研究开发费用支出是否“达标”是认定高新技术企业的重要条件之一。科技部、财政部、国家税务总局发布的《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）对国家需要重点扶持的高新技术企业认定管理的一些测度指标进行了具体规定，这其中就包括对高新技术企业研究开发费用构成项目的详细规范。按照国科发火〔2016〕195号的要求，企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，具体包括八大构成要素。这八大构成要素包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）的规定，企业从事符合规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用支出，只有八种符合规定项目的研究开发费用才可以加计扣除。就研发费用加计扣除八项内容与高新认定研发费用归集的比较如下：

一、人员人工费用。

高新研发费用口径：人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。在实际操作中，对于企业为科技人员发生的以下费用不得作为申请高新技术资质的费用：商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。

研发费用加计扣除口径：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

人员人工费用的范围，二者口径是完全一致。

二、直接投入。

高新研发费用口径：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的“固定资产”租赁费。

研发费用加计扣除口径：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的“仪器、设备”租赁费。

二者区别：高新研发费包括对经营租入“固定资产”并没有专指租入研发设备或仪器。因此，对于经营租入办公用房所发生的租赁费，凡是用于研究开发的部分，就可作为直接投入进行核算。

另外，企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算；企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

三、折旧费用与长期待摊费用。

高新研发费用口径：折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

研发费用加计扣除口径：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

二者区别：高新研发费用不仅包括为执行研发活动所购置的仪器和设备所发生的折旧费用，还包括改建、改装、修理过程中发生的长期待摊费用，还包括企业自有的在用建筑物所发生的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

四、无形资产摊销。

高新研发费用口径：无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

研发费用加计扣除口径：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

二者区别：高新研发费用无形资产摊销包括知识产权，知识产权是指人们对通过脑力劳动创造出来的智力成果所依法享有的权利。我国知识产权包括著作权及邻接权、专利权、商标权、商业秘密权、植物新品种权、集成电路布图设计权、商号权。所以，专利权只是知识产权的一种。研发费用加计扣除仅限于知识产权中的专利权。

五、设计费用。

高新研发费用口径：设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

研发费用加计扣除口径：新产品设计费、新工艺规程制定费。因为研发费用加计扣除未对新产品设计费、新工艺规程制定费进一步解释，所以，其加计扣除与高新研发口径保持一致。

六、装备调试费与试验费用。

高新研发费用口径：装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

研发费用加计扣除口径：新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。因为研发费用加计扣除未对新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费进一步解释，所以，其加计扣除与高新研发口径保持一致。

二者区别：无装备调试费加计扣除的规定。

七、委托外部研究开发费用。

高新研发费用口径：委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

研发费用加计扣除口径：企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。

八、其他费用。

高新研发费用口径：其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

研发费用加计扣除口径：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

二者区别：比例不一样。

总结：高新技术企业研发费用口径比研发费用加计扣除口径要宽泛的多。高新技术企业研发费用口径是作为研发费用是否达到规定的比例，从而作为确认是否符合高新技术企业的条件之一；但研发费用加计扣除并不存在研发费用支出比例的限制，企业发生的研发费支出，除了列举的行业外，均可以享受加计扣除企业所得税优惠政策。